Новини

Вижте промените в ЗДДС за 2011 година

Направени са изменения и допълнения на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/. Те са във връзка с нуждата от хармонизация на данъчно законодателство на страната с изискванията на европейските директиви и решения на Съда на Европейските общности /СЕО/ в областта на косвеното облагане, както и от прецизиране на текстове, които създават проблеми при практическото прилагане на ЗДДС. Ето и всички промени, в сила от 01.01.2010 г.:

1. Мястото на изпълнение на доставката на услуги.

Промяната е във връзка Директива 2008/8/ЕО на Съвета, като мястото на доставка на услуги ще зависи от статута на клиента – данъчно задължено или данъчно незадължено лице.

Мястото на изпълнение на доставките на услуги се определя спрямо статута на получателя:

- Ако получателят е данъчно задължено лице /ДЗЛ/ – мястото на изпълнение е там, където е установен получателят;

- Ако получателят не е ДЗЛ – мястото на изпълнение е там, където е установен доставчикът.

За една част от доставките на услуги се запазва принципът мястото на данъчно облагане да е там, където се извършва фактическото потребление. Такива например са доставките на услуги, свързани с недвижим имот, при пътническия транспорт и т.н.

Въвежда се ново понятие "услуга по краткосрочно отдаване под наем на превозни средства". Мястото на изпълнение в този случай ще е там, където превозните средства се предоставят фактически на получателят по услугата. Когато критерият "краткосрочно отдаване" е нарушен, ще се прилагат общите условия и мястото на изпълнение ще се определя от статута на получателя по услугата.

2. Освободени доставки.

- От обхвата на освободените доставки се изключва и става облагаема с ДДС доставка процесуалното представителство, с което се осъществява правото на защита на физически лица в досъдебни, съдебни, административни и арбитражни производства;

- Отменено е задължителното вписване на “име и фамилия на съставителя” в данъчната фактура.

3. Доставки, свързани с международен транспорт.

Променена е разпоредбата на чл. 31, която регламентира прилагането на нулева ставка, свързана с международен транспорт. Тя ще се прилага само по отношение на плавателни средства в открито море и за въздухоплавателни средства, използвани от авиационен оператор, извършващ предимно международни рейсове.

4. Облагане на вноса.

Според промените освободени от данък при внос са стоки в рамките на разрешения безмитен внос, когато се:

- внасят стоки на обща стойност не повече от 30 лв.;

- получават малки пратки на стоки с нетърговски характер, изпратени от трета страна или територия от физическо лице на друго физическо лице в страната, без последното да е заплащало за тях, на обща стойност до левовата равностойност на 45 евро.

5. Данъчно събитие.

Във връзка с изискванията на Директива 2008/117/ЕО на Съвета в закона е определено, че в случаите на доставки с непрекъснато изпълнение с продължителност за период, по-дълъг от 1 година, и за които не е налице дължимост на плащане за период, по-дълъг от 1 година, ще се счита, че данъчното събитие настъпва в края на всяка календарна година.

6. Данъчна основа.

Направени са промени, свързано с определяне на данъчната основа по доставки при условията на бартер. Данъчната основа ще е пазарната цена за всяка получавана стока или услуга.

7. Данъчен кредит.

- Увеличен е срокът за приспадане на данъчен кредит от тримесечен на 12-месечен.

Така ще се спази принципът на ефективност, като с приетия срок няма да се затруднява упражняването на правото на приспадане на данъчен кредит. Също така ще се постигне по-голяма равнопоставеност с лицата-платци на данъка (самоначисляване), които могат да упражнят правото на приспадане на данъчен кредит в случаите, когато доставката не е укрита и данни за нея са налични в счетоводството на получателя, както и за лицата, които имат право на приспадане на данъчен кредит за получени от тях стоки или услуги;

- Съкратен е периодът за приспадане от 3 на 2 месеца. ДДС се възстановява в 30 дневен срок, след приспадането;

- За закъсняло възстановяване, включително при ревизия се дължи лихва от фиска на данъчно задълженото лице.

8. Специален ред на облагане на маржа на цената.

Направени са промени на разпоредбите, относно прилагането на специален ред на облагане на маржа на цената. Премахнати са ограниченията за правото на данъчен кредит за получени доставки от дилър, които той използва за осъществяване продажбата на стоки втора употреба. Данъчната основа при продажба на стоки по общия ред на закона от дилър вече ще се формира по общия ред.

Освободени доставки по силата на международни договори и доставки, по които получатели са въоръжените сили на чужди държави или институция на Европейския съюз.

Във връзка с намаляване на административната тежест при изпълняване на дейността и задълженията на институциите на Европейските общности в Република България е направена промяна по отношение на документите, необходими за доказване на нулева ставка от доставчика, за доставка на стока или услуга с място на изпълнение на територията на страната. Промяната е с оглед на по-пълното и точно прилагане на Споразумението за прилагане на Протокола за привилегиите и имунитети на Европейските общности в Република България.

9. Регистрация и дерегистрация.

Задължение за регистрация за целите на предоставяните, съответно получавани услуги:

- За получавани услуги от данъчно задължено лице /ДЗЛ/, ако доставчикът не е установен в страната;

- За доставяни услуги, ако получателят е ДЗЛ, установено в държава-членка;

- Регистрация преди получаването, съответно извършването на услугата.

В съответствие с изискванията на директивата са въведени разпоредби във връзка със задължителна регистрация и дерегистрация на лицата, доставящи или получаващи услуги, както и преходни разпоредби във връзка с направени авансови плащания.

В процедурата по регистрация се създава ново изискване - за деклариране на електронен адрес за кореспонденция с администрацията.

Направена е промяна във връзка с отстраняване на възникнали в практиката проблеми при дерегистрация на лица. Според нея, когато в един и същ данъчен период лицето бъде дерегистрирано и се регистрира отново доброволно, трябва да се подава само една справка-декларация за периода.

Приети са нови разпоредби във връзка с режима на специфичните случаи на регистрация с акредитиран представител, които регламентират, в кои случаи регистрацията се извършва по общия ред и в кои случаи може да се извърши регистрация и без да е определен акредитиран представител.

10. Мерките за борба с данъчните измами.

- Въвеждане на дистанционна връзка на фискалните устройства с Националната агенция за приходите /НАП/;

- Когато лице не е заявило за вписване електронен адрес за кореспонденция пред Агенция по вписванията, следва да посочи такъв в заявлението за регистрация по закона.

Тези промени са насочени към ограничаване на възможностите за удължаване на производствата по закона, като целта е спестяване на време и средства на администрацията, без да се ограничават правата на коректните задължени лица;

- Органите по приходите могат да отказват или прекратяват регистрация по закона на лица, които имат публични задължения, събирани от НАП.

Досега мярката се прилагаше само по отношение на данъчни задължения. С направената промяна органът по приходите ще може да отказва или да прекратява регистрация и при неспазване на задължението за внасяне на задължителни осигурителни вноски;

- Направена е и друга промяна, свързано с правото на избор на приходната администрация - "да може да отказва" регистрацията или прекратяването на регистрацията при особени случаи. Новата редакция няма да дава възможност на лицата умишлено да се поставят извън обхвата на ЗДДС и на практика да извършват облагаеми доставки, без да начисляват данък за тях.

11. Документиране на доставките, деклариране и отчитане.

- Лицата, регистрирани на основание чл. 97а, лица, нямат право да посочват данъка в издаваните от тях фактури;

- Отменят се задължителните реквизити във фактурата "име и фамилия на съставителя";

- Протоколът по чл. 117 задължително съдържа както основанието за начисляване, така и основанието за неначисляване на данъка;

- Към лицата, които следва да подават и VIES декларация заедно със справката-декларация, се прибавят и лицата, които извършват доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 с място на изпълнение на територията на друга държава-членка.

12. Принудителни административни мерки и административно наказателни разпоредби.

Направени са промени при налагане на санкции от страна на приходната администрация, както следва:

- Разграничени са нарушенията и съответно и санкциите за лице, което не издаде фискална касова бележка и за лице, което наруши реда и начина за одобряване на типа, регистриране или въвеждане/извеждане в/от експлоатация, или отчитане, или сервизно обслужване на фискалните устройства, или не осъществява дистанционна връзка с НАП;

- Принудителната административна мярка – запечатване на обект за срок до един месец се прилага и за лице, което не спази реда и начина за подаване на данни по дистанционна връзка с НАП;

- За лицата, които са нарушители по смисъла на чл. 186, се добавя, че при повторно нарушение отпечатването на обекта няма да става в рамките на един месец, независимо, че глобата или имуществената санкция се заплати изцяло.

Източник: Национална агенция за приходите